초과근로 공제, 2026년 W-2 코드 TT가 기준

미국의 초과근로 보수 공제가 2026년분부터 W-2 상자 12의 코드 TT를 기준으로 별도 표시된다. 노동자는 세금 신고 과정에서 이 금액이 실제 급여명세서의 초과근로 기록과 맞는지 확인해야 한다.

미국 국세청(IRS)은 2026년 W-2·W-3 지침에서 코드 TT를 '적격 초과근로 보수 총액' 표시 항목으로 신설했다. 고용주는 해당 연도에 지급한 적격 초과근로 보수를 사회보장국(SSA)에 제출하는 W-2와 근로자에게 제공하는 명세에 반영해야 한다.

이번 조치는 이른바 '초과근로 무과세'로 불리는 새 공제를 실제 신고 체계에 반영하는 절차다. 다만 공제 대상은 모든 초과근로 수당이 아니라 미국 공정근로기준법(FLSA)에 따라 지급 의무가 있는 초과근로 보수 가운데 정규 시급을 넘는 부분으로 좁혀진다.

예컨대 주 40시간을 넘겨 시간당 1.5배를 받는 근로자의 경우, IRS 기준상 공제 대상은 1.5배 전체가 아니다. 정규 시급을 초과한 0.5배 부분만 적격 초과근로 보수로 계산된다.

주법이나 단체협약, 회사 정책으로 FLSA 기준보다 많은 초과수당을 받는 경우도 있다. 이때도 IRS 기준을 벗어난 초과 지급분은 공제 대상에 들어가지 않는다.

공제 한도는 단독 신고 1만2500달러(약 1768만원), 부부 공동 신고 2만5000달러(약 3535만원)다. 수정조정총소득(MAGI)이 단독 15만 달러(약 2억1210만원), 부부 공동 30만 달러(약 4억2420만원)를 넘으면 공제액이 줄어든다.

납세 요건도 별도로 붙는다. 납세자는 유효한 사회보장번호(SSN)를 세금 신고서에 적어야 하며, 기혼자는 공동 신고를 해야 공제를 청구할 수 있다.

2025년분과 2026년분의 차이는 보고 의무에서 갈린다. IRS는 2025년분에 대해서는 고용주와 지급자가 W-2, 1099-NEC, 1099-MISC에 적격 초과근로액을 별도로 적을 의무가 없다고 밝혔다.

반면 2026년과 그 이후 과세연도에는 별도 보고가 필요하다. 2025년분 자료에 별도 표시가 없으면 납세자가 급여명세서와 연말 문서를 토대로 공제 대상 금액을 직접 확인해야 하는 구조다.

따라서 2026년분부터 W-2의 코드 TT는 신고의 출발점이 된다. 다만 이 숫자가 공제액을 자동으로 확정하는 것은 아니며, FLSA 적용 여부와 금액 산정 근거를 함께 봐야 한다.

W-2 정보가 틀렸을 때는 먼저 고용주에게 정정을 요청해야 한다. IRS는 고용주가 정정하지 않으면 IRS에 연락하거나 납세자지원센터 예약을 거쳐 정정 절차를 밟을 수 있다고 안내한다.

미 노동부는 FLSA상 초과근로가 통상 주 40시간을 넘긴 근로에 대해 정규 시급의 1.5배 이상으로 지급되는 제도라고 설명한다. 세금 신고 때는 초과근로를 했다는 사실보다 그 초과근로가 FLSA상 공제 대상인지가 먼저 확인돼야 한다.

초당정책센터(Bipartisan Policy Center)는 2026년 신고 시즌에서 보고 혼선과 불명확한 안내가 소규모 고용주와 자체 신고자에게 오류나 누락 공제를 만들 수 있다고 지적했다. 특히 2025년분처럼 별도 표시가 의무가 아닌 과도기 자료가 남아 있으면 납세자의 확인 부담이 커질 수 있다.

미국에서 일하거나 미국 세금 신고 대상이 되는 근로자는 2026년분 신고부터 W-2 코드 TT와 급여명세서를 대조해야 한다. 공제 대상 여부와 금액 일치 여부는 신고 전 확인 절차로 남는다.

검증에 사용한 주요 출처: IRS W-2/W-3 지침, IRS 초과근로 공제 FAQ, IRS W-2 정정 안내, Bipartisan Policy Center